МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННЕЙ 
ПОЛИТИКИ И МАССОВЫХ КОММУНИКАЦИЙ 
КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ

ПРИКАЗ

 от «11» апреля 2016 г.	         	№ 36- од 	
		
Об организации внутреннего финансового аудита в министерстве внутренней политики и массовых коммуникаций Калужской области 

В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, положением о порядке осуществления главными распорядителями средств областного бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Калужской области), главными администраторами доходов областного бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Калужской области), главными администраторами источников финансирования дефицита областного бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Калужской области) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденным постановлением Правительства Калужской области от 02.10.2015 № 561, руководствуясь положением о министерстве внутренней политики и массовых коммуникаций Калужской области утвержденным постановлением Губернатора Калужской области от 01.10.2013 № 385 (в редакции постановлений Губернатора Калужской области от 30.12.2013  № 518, от 25.07.2014 № 292, от 08.08.2014 № 320, от 29.09.2014 № 398, от 15.05.2015 № 182, от 28.01.2016 № 28) ПРИКАЗЫВАЮ:
1.	Утвердить положение об осуществлении внутреннего финансового аудита в министерстве внутренней политики и массовых коммуникаций Калужской области согласно приложению № 1 к настоящему приказу.
2.	Создать комиссию по внутреннему финансовому аудиту в министерстве внутренней политики и массовых коммуникаций Калужской области (далее – министерство).
3.	Утвердить состав комиссии по внутреннему финансовому аудиту в министерстве:
Председатель - Антипова Татьяна Валерьевна - начальник отдела финансирования и бухгалтерского учета министерства.
Заместитель председателя – Фисенко Вера Михайловна главный специалист отдела финансирования и бухгалтерского учета министерства.
Члены комиссии:
Федорова Ирина Михайловна – заместитель министра – начальник управления внутренней политики министерства.
Журавлев Евгений Васильевич - начальник управления информационной политики министерства.
Володин Сергей Олегович - начальник отдела правового и хозяйственного обеспечения министерства.
Сысоева Светлана Анатольевна - начальник отдела организационного и кадрового обеспечения министерства.
4.Управлению внутренней политики министерства (Федорова И.М.) обеспечить размещение настоящего приказа на подпортале министерства в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
5.Настоящий приказ вступает в силу с момента его подписания и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года. 
6.Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Министр                                                                                                    О.А. Калугин

Приложение №1 к приказу министерства внутренней политики и массовых коммуникаций Калужской области 
от __________20____ г. № _____  

Положение об осуществлении министерством внутренней политики и массовых коммуникаций Калужской области внутреннего финансового аудита

1. Общие положения
1.1. Положение об осуществлении министерством внутренней политики и массовых коммуникаций Калужской области внутреннего финансового аудита (далее - Положение) разработано в целях повышения эффективности системы управления в министерстве внутренней политики и массовых коммуникаций Калужской области (далее – министерство).
1.2. Положение определяет порядок осуществления руководством и сотрудниками центрального аппарата министерства внутреннего финансового аудита на основе функциональной независимости.
1.3. Объектами внутреннего финансового аудита являются структурные подразделения министерства (далее – объекты аудита).
1.4. Внутренний финансовый аудит организуется и осуществляется комиссией по внутреннему финансовому аудиту (далее - субъект внутреннего финансового аудита), созданной и утвержденной приказом министерства. 
1.5. Целями внутреннего финансового аудита являются:
а) оценка надежности внутреннего финансового контроля, осуществляемого объектами аудита, и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности;
б) подтверждение достоверности бюджетной отчетности объектов аудита по главе 761 «министерство внутренней политики и массовых коммуникаций Калужской области» и соответствие порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным министерством финансов Российской Федерации;
в) подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования средств областного бюджета по главе 761 «министерство внутренней политики и массовых коммуникаций Калужской области».
1.6. Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет министр внутренней политики и массовых коммуникаций Калужской области (далее – министр).

2. Осуществление внутреннего финансового аудита
2.1. Деятельность субъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.
2.2. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.
2.3. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом по форме согласно приложению № 1 настоящего положения внутреннего финансового аудита, утверждаемого приказом министерства (далее – план). 
2.4. Составление и ведение плана осуществляется субъектом внутреннего финансового аудита, с учетом предложений руководителей структурных подразделений министерства.
По каждой аудиторской проверке в плане указывается проверяемая бюджетная процедура, объект аудита, проверяемый период, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.
2.5. В Плане могут предусматриваться аудиторские проверки, осуществляемые по следующим направлениям:
а) аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в отношении бюджетных процедур;
б) аудит законности выполнения объектами аудита бюджетных процедур и эффективности использования бюджетных средств;
в) аудит применения положения об учетной политики, утвержденного приказом министерства от 31.12.2013 №47-од «Об утверждении Положения об учетной политике министерства внутренней политики и массовых коммуникаций Калужской области;
г) аудит применения автоматизированных информационных систем объектов аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур, наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
д) аудит организации и осуществления объектами аудита бюджетного учета, включая формирование финансовых и первичных учетных документов, наделение правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;
е) аудит полноты и достоверности бюджетной отчетности объекта аудита.
2.6. Тема аудиторской проверки составляется путем детализации соответствующего направления аудиторской проверки по конкретным видам и (или) направлениям расходов (доходов) бюджета, а также проверяемого периода.
2.7. При составлении Плана учитываются:
а) значимость операций, групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность главного администратора бюджетных средств в случае неправомерного исполнения этих операций;
б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;
в) наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;
г) степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);
д) возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;
е) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.
2.8. В целях составления Плана субъектов внутреннего финансового  аудита проводится предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:
а) осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
б) проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Контрольно-счетной палатой Калужской области, территориальными органами Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, министерством финансов Калужской области в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
2.9. Проект Плана на очередной финансовый год предоставляется на утверждение министру не позднее 30 декабря текущего года. Утвержденный План подлежит размещению на официальном сайте министерства в информационно-телекоммуникационной сети Интернет в течение пяти рабочих дней с момента его утверждения.
2.10. По мере необходимости в План вносятся изменения. Решение о внесении изменений в План принимается министром на основании предложений субъекта аудита и руководителей структурных подразделений министерства. Измененный План также размещается на официальном сайте министерства в информационно-телекоммуникационной сети Интернет в течение пяти рабочих дней с момента внесения в него изменений.
2.11 Аудиторские проверки подразделяются на:
а) камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита на основании предоставленных информации и материалов;
б) выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;
в) комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения объектов аудита.
2.12. Аудиторская проверка утверждается приказом министерства, согласно которому утверждается и составляется программа аудиторской проверки субъектом внутреннего финансового аудита по форме согласно приложению № 2 настоящего Положения
2.13. В ходе аудиторской проверки собираются доказательства: достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.
2.14. Рабочая документация, то есть документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, должны содержать:
а) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
б) сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;
в) сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;
г) перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, изучение которых было осуществлено в ходе аудиторской проверки;
д) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;
е) копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;
ж) копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;
з) акт аудиторской проверки.	
2.15. Члены субъекта внутреннего финансового аудита при проведении ими аудиторских проверок имеют право на:
а) запрос и получение на основании мотивированного запроса документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторских проверок, в том числе информации об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля, а также установление предельного срока исполнения указанного запроса;
б) посещение помещений и территорий, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
в) привлечение независимых экспертов по согласованию с министром.
2.16. Запрос направляется объекту аудита под роспись до начала аудиторской проверки либо в ходе проведения аудиторской проверки по мере необходимости уточнения вопросов, касающихся темы аудиторской проверки, но не позднее 3 рабочих дней до окончания срока проведения аудиторской проверки.
Исполнение объектами аудита запросов осуществляется не позднее окончания срока проведения аудиторской проверки на объекте аудита. Документы, материалы и информация, необходимые для проведения аудиторской проверки, представляются в течение трех рабочих дней со дня поступления запроса в адрес объекта аудита.
По фактам непредставления или несвоевременного предоставления объектом аудита информации, документов и материалов, запрошенных при проведении аудиторской проверки, составляется акт.
Ответ на запрос может быть направлен объектом аудита в электронной или письменной форме с приложением необходимых подлинников или копий документов, заверенных объектом аудита.
2.17. Члены субъекта внутреннего финансового аудита при проведении ими аудиторских проверок обязаны:
а) соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
б) проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;
в) знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами и заключениями).
2.18. Предельный срок проведения аудиторской проверки составляет 30 календарных дней.
2.19. Основанием для приостановления и продления аудиторских проверок является письменное решение министра, принимаемое на основании мотивированной служебной записки руководителя аудиторской проверки. При этом срок приостановления (продления) аудиторской проверки определяется в каждом конкретном случае исходя из целей, которые должны быть достигнуты в период приостановления (продления) аудиторской проверки, но не может превышать 30 календарных дней.
2.20. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки по форме согласно приложению № 3 настоящего Положения.
2.21. Акт аудиторской проверки составляется и подписывается членами субъекта внутреннего финансового аудита в двух экземплярах, один из которых вручается представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта для ознакомления, в день окончания проверки.
2.22. Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки в течение трех рабочих дней с момента ознакомления с актом.
2.23. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита в срок до 10 рабочих дней со дня получения возражений рассматривает их и дает по ним заключение в письменной форме. Заключение направляется руководителю объекта аудита в письменной и электронной форме, а его копия приобщается к материалам аудиторской проверки.
2.24. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита на основании акта аудиторской проверки составляет отчет о результатах проведенной аудиторской проверки в форме служебной записки, содержащей следующую информацию об итогах аудиторской проверки:
а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях с описанием подтверждающих документов, об условиях и о причинах таких нарушений;
б) информацию о наличии возражений со стороны объектов аудита;
в) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля;
г) выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, достоверности и полноте сводной бюджетной отчетности по главе 761 «министерство внутренней политики и массовых коммуникаций Калужской области»;
д) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств областного бюджета.
2.25. Служебная записка о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляется министру в срок, установленный Программой аудиторской проверки. По результатам рассмотрения указанного отчета министр вправе принять одно или несколько из решений:
а) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
б) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
в) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;
г) о направлении материалов в министерство финансов Калужской области и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.
2.26. Решения министра, принятые по результатам аудиторской проверки, направляются заинтересованным структурным подразделениям министерства в срок не позднее 5 рабочих дней со дня их принятия.
2.27. Субъект внутреннего финансового аудита обеспечивает составление годового отчета о результатах осуществления внутреннего финансового аудита. 
2.28. Годовой отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию, содержащуюся в отчетах о результатах аудиторских проверок и подтверждающую выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности министерства.
2.29. Годовой отчет и пояснительная записка к нему представляются субъектом внутреннего финансового аудита министру не позднее 20 января года, следующего за отчетным. 
В пояснительной записке приводятся сведения о результатах проведенных аудиторских проверок, включая сведения:
о недостатках и нарушениях, выявленных в ходе проведения аудиторских проверок в количественном и денежном выражении;
о наличии значимых бюджетных рисков;
о наличии или отсутствии возражений со стороны объектов аудита по результатам проведенной аудиторской проверки;
о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представляемой объектами аудита бюджетной отчетности;
о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов РФ;
о передаче материалов аудиторских проверок в министерство финансов Калужской области и правоохранительные органы;
о привлечении к ответственности должностных лиц объектов внутреннего финансового аудита за выявленные в ходе проведения аудиторских проверок нарушения;
о соответствии сроков проведения и завершения аудиторских проверок утвержденному годовому плану осуществления внутреннего финансового аудита на соответствующий календарный год;
о проведении внеплановых аудиторских проверок, соблюдении сроков их проведения и результатах.
2.30. Проведение внутреннего финансового аудита считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов, а также к повышению эффективности использования бюджетных средств.

Приложение № 1 к Положению об осуществлении министерством внутренней политики и массовых коммуникаций Калужской области внутреннего финансового аудита

План внутреннего финансового аудита
министерства внутренней политики и массовых коммуникаций Калужской области на		год	

№
п/п	Тема аудиторской
проверки	Проверяемая бюджетная процедура	Объект аудита	Проверяемый период	Период проведения проверки	Срок проведения проверки	Ответственные исполнители	
1								
2								
3								
4								
5								
…								

Приложение № 2 к Положению об осуществлении министерством внутренней политики и массовых коммуникаций Калужской области внутреннего финансового аудита

ПРОГРАММА
(тема аудиторской проверки)

Основание для проведения аудиторской проверки:  

Предмет аудиторской проверки:  

Объект аудита:  

Цель аудиторской проверки:  

Основные вопросы проверки в рамках реализации мероприятий:
1.  

2.  

3.  

Проверяемый период деятельности:  

Сроки проведения аудиторской проверки:  

Состав рабочей группы:  

Срок представления отчета на рассмотрение министра:

Приложение № 3 к Положению об осуществлении министерством внутренней политики и массовых коммуникаций Калужской области внутреннего финансового аудита

АКТ
проведения
(тема аудиторской проверки)
			
(место составления акта)
		(дата)	
Период проведения аудиторской проверки:  

Основание для проведения аудиторской проверки:  

Цель аудиторской проверки:  

1. Краткая информация об объекте аудита:  

2. В ходе аудиторской проверки установлено:
По вопросу № 1  

По вопросу № 2  

Выводы и рекомендации:
1.  

2.  

3.  

Руководитель аудиторской проверки:
					
(должность)		подпись		Ф.И.О.	
Члены рабочей группы:
					
(должность)		подпись		Ф.И.О.	

(должность)		подпись		Ф.И.О.	
С актом ознакомлен:
Руководитель объекта аудита
(иное уполномоченное лицо)
					
(должность)		подпись		Ф.И.О.